老闆、員工的汽車費用報銷，如何做到財稅合規？

隨著國家“金稅四期”系統工程的逐步推進，財稅合規的呼聲越來越高，已經不僅是財稅界熱議的話題，各行各業都密切關注。特別是最近網紅雪梨、李珊珊偷逃稅被重罰超9000萬事件，直接讓整個朋友圈炸了鍋。作為財務人，處理財稅事物時怎能不慎小事微、長遠謀劃、未雨綢繆？

但有個事情每月都讓我們的財務十分頭疼。公司的商務離不開車的使用，但大部分公司都存在公車不足的問題。因為公車不足，員工去開拓業務，只能開自己的車輛出去，然後拿過路費發票、加油費發票回來找財務報銷。這種情況下，財務處理起來確實頭都大。

財務內心很矛盾：不給報銷吧，卻都是對公消費，而且明明取得發票了；報銷了吧，自己都看不下去，公司沒幾臺車，每月報銷幾萬加油費和過路費，萬一被查了怎麼解釋。天天辛苦跑業務的員工內心也不爽：明明是用作公務，自己提前墊付不說，車補和油費還要當作福利納入工資繳個稅，錢包心痛。

這個問題就像一根刺紮在財務的心中，時常隱隱作痛。很多財務為了解決這個問題，有的諮詢當地稅務部門，有的請教財稅專家。得到最多的建議是公司與員工簽訂租賃合同，合同條款約定公務用車產生的費用有公司承擔。這個方案聽似很合理，但到了落地時，才知道財務寶寶心裡苦啊。

首先，要到稅務部門幫員工代開動產租賃發票給公司，只能開普票，繳納增值稅、附加稅，並按“財產租賃所得”繳納個人所得稅（解釋：“財產租賃所得”個稅稅率是按20%的）。然後，完成一系列合規流程後到了發放租車費用時，還要向老闆、員工解釋為什麼落地成本那麼高。

可能大家都會問：到底有沒有一個方法既合法合規，又成本可控地解決這個問題呢？答案是有的。私車公用之所以難處理，根本原因在於這些車是私車，只要能把“私車”變成“公車”，這個問題就迎刃而解了。

下面，我們來詳細講講車輛租賃的兩種方案：

方案一（適用於一般納稅人）：

車主透過車輛租賃平臺，把車租給企業。企業透過平臺，把租金支付給車主。如下圖：

具體收費如下：

1、租金：車價/24=每月租金。（租金透過平臺給到車主）

2、租金的3%，是平臺收取的運營費用（包含車主個人代開增值稅及附加1。3%和代扣個稅0。5%）

3、增值稅附加：（1+2項）*1。59%

4、增值稅稅金：（1+2+3項）*13%。平臺開具13個點的增值稅專票，票面金額為第1+2+3+4項。

因為增值稅專票可以作為進項流轉抵扣，所以第3項和第4項的稅金不算成本。真實成本僅為第2項：

車輛租金的3%

方案二（適用於所有企業）：

為了節省個稅支出和時間成本，車主可以委託平臺幫其註冊一個車輛租賃的個體戶，以個體戶經營所得的名義開票完稅。有了合同和繳稅憑證，租賃行為被認定具有真實性。由於個體戶享受國家稅率優惠，月租金低於3萬時，用這個方案，綜合成本僅為租金的4。3%。流程如下：

分析：方案一適合一般納稅人，因為開的是增值稅專票可以流轉抵扣，所以真實成本僅為租金的3%。而且方案一中，車主不需要註冊個體戶。不僅成本低，流程也相對簡單。方案二適用於所有企業，開的是普票，季度銷售額不超過45萬，不需要交增值稅稅金。但需要車主註冊個體戶，成本4。3%，略高於方案一。（文 | 廣州中廣晟稅務師稅務所 專案經理/會計師 李浦雲）

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