一、彈性及稅收彈性的概念

經濟學中的彈性是指一個變數變動的百分比相應於另一變數變動的百分比來反應變數之間的變動的敏感程度。

彈性的大小可用彈性係數來衡量，彈性係數= y變動的百分比/x變動的百分比。

稅收彈性是指稅收增長與經濟增長的比值關係。

稅收彈性係數被定義為稅收對經濟增長的反應程度，即稅收收入增長率與經濟增長率之比，其公式為：

ET＝（△T／T）／（△Y／Y）×100％

公式中，ET為稅收彈性，T為稅收收入總量，△T為稅收收入增長量，Y代表GDP，△Y代表其增量。

稅收彈性（Tax Elasticity）是指稅收收入的相對變化量與國內生產總值相對變化量的比：

稅收彈性是對稅收負擔概念的拓展，可以反映一個國家稅收調節能力的大小，反過來，它也可以反映社會各類經濟主體（透過影響總產出）對稅收變動的適應能力。

二、稅收彈性變動規律

若稅收收入彈性比值等於1，即ET＝1，說明稅收收入的增長與經濟增長同步；當ET＞1時，說明稅收收入的增長速度快於經濟的增長速度，並且稅收參與新增國民收入分配的比重有上升趨勢；當ET＜1時，表明儘管稅收絕對量可能增大，但稅收增長速度慢於經濟增長速度，新增國民收入中稅收集中度下降。

進行稅收收入彈性的研究有於國家對整個社會的宏觀稅收負擔程度進行比較分析，瞭解掌握整體稅負的變化，以使從宏觀上對全社會經濟效益進行比較研究。還能夠從動態上分析研究稅收相對經濟變化的量變及其運動規律。

下表是我國1995年以來的稅收彈性係數的變化情況。

三、影響稅收彈性變動的因素

1、經濟增長、經濟結構的最佳化：

首先，經濟總量決定稅收規模。“經濟決定稅收，稅收依賴於經濟”這是宏觀經濟的基本原則。其次，經濟效益決定稅收質量和數量，這是經濟決定稅收的深層次含義。

2、政策影響

首先，稅收制度的型別和構成，是決定稅收收入與ＧＤＰ能否同步增長的重要因素。稅收的覆蓋面、稅制的設定、稅基的組成、稅率的形式和結構、徵收管理的模式、起徵點及稅收優惠等，都會影響到稅收收入能否與ＧＤＰ同步增長。

稅收優惠政策雖減少了短期收入，其長期效益卻具有很大潛力。稅收優惠政策的核心是透過稅收負擔分佈的結構差異促使不同稅負部門、行業或特定納稅主體高速發展。

3、稅收徵管影響

稅收徵管水平差異直接影響當期稅收收入量的變化從而對稅收彈性產生影響。隨著市場經濟的進一步發展和稅制改革的不斷深入，稅收的徵管難度也在不斷增加。申報率是稅收真實性的表現，過低會嚴重影響到稅收收入的實現。稅收入庫率、欠稅額都會對稅收彈性係數產生一定的影響。