案例：

某建築工程公司2019年籤合同，合同中約定合同簽署之日起三日內，收取10%定金，共計98萬。公司拿到定金後，會計沒有交增值稅。被稅務發現。

稅務認為，拿到10%定金後，沒有立即繳納增值稅，而三個月後推遲繳納，所以要加收滯納金，他們的依據是：增值稅暫行條例。

會計說：他們是建築工程公司，不受這個檔案約束。（房地產和建築工程公司應該依據的是財稅2016年的36號文）。

暫行條例中提及了“勞務”但沒有提及“服務”

勞務是加工，修理，修配的勞務。（是13%）

2016年檔案中才有了服務的字眼。（此時是6%或9%）

現在出現了問題：

1…定金等於預收款嗎？

財稅2016年36號文規定：

納稅人發生應稅行為，並收訖款項或收取款項憑證的當天，合同上寫明預收款日期，但只有開工以後算髮生應稅行為，所以公司會計說不用繳。

答：不對。

財稅2017年58號文規定：你可以不交增值稅，但必須要預交增值稅。

（預繳增值稅取得預收款的，扣除支付分包款後的餘額，需要預繳）

（多問一句：如果扣除分包，同一客戶的勞務費能不能扣除裝置和材料的款項？

答：這叫打包支出，都可以扣除。

不同專案不可以，不同客戶也不可以）

2…沒有按期預繳增值稅，稅務局能收滯納金嗎？

答：不可以。