淺談年終獎個稅納稅籌劃
2021年12月17日，由人事人舉辦的“淺談年終獎個稅納稅籌劃”主題講座在山東數字產業大廈圓滿結束。講座邀請了國家一級人力資源管理師、職業指導師宮平作為主講老師。宮平老師曾服務過上百家客戶：中國聯通、建設銀行、約克、DHL、FEDEX聯邦快遞，中國郵政等，具有豐富的人事服務相關經驗。
國家稅務總局釋出關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知表示，自2022年1月1日起，個人取得年終獎不再適用優惠演算法，即不能再單獨計稅，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅，這一政策直接關係到打工人年終獎可以拿多少。
基於此，宮平老師講解了個人所得稅法修改後優惠政策的銜接問題，並結合相關案例講解了年終獎的相關稅務問題，最後總結了一些HR必備的個稅知識點。
年終獎申報
年終獎單獨申報
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額對照月度稅率表確定：
級別
全月應納稅所得額
稅率
速算扣除數
1
不超過3000元的
3
0
2
超過3000元至12000元的部分
10
210
3
超過12000元至25000元的部分
20
1410
4
超過25000元至35000元的部分
25
2660
5
超過35000元至55000元的部分
30
4410
6
超過55000元至80000元的部分
35
7360
7
超過80000元的部分
45
15160
年終獎併入綜合所得申報
應納稅額=（年收入-減除費用-附加扣除-專項附加扣除-其他扣除） ×稅率-速算扣除數
級別
全月應納稅所得額
稅率
速算扣除數
1
不超過36000元的
3
0
2
超過36000元至144000元的部分
10
2520
3
超過144000元至300000元的部分
20
16920
4
超過300000元至420000元的部分
25
31920
5
超過420000元至660000元的部分
30
52920
6
超過660000元至960000元的部分
35
85920
7
超過960000元的部分
45
181920
案例分析
A公司小明，2021年工資扣除三險一金、免徵額等後，應納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。
專案
應納稅所得額
適用稅率
速算扣除數
應納稅額
到手獎金
單獨申報
工資
150000
20
13098
29100
年終獎
30000
3
900
合併申報
綜合所得
180000
20
19080（獎金扣稅60000）
24000
對小明來說，兩種計稅方式下，年終獎選擇單獨申報更有利，到手的年終獎多了5100元。但，並不是所有的情況都適合單獨申報，還是要根據自己的情況選擇合適的申報方式。
個稅相關知識
9類需要交納個人所得稅的情況
綜合所得：工資、薪金所得；勞動報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得
分項所得：經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得
綜合所得稅率表-居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用
級別
累計預扣預繳應納稅所得額
預扣率（%）
速算扣除數
1
不超過36000元的
3
0
2
超過36000元至144000元的部分
10
2520
3
超過144000元至300000元的部分
20
16920
4
超過300000元至420000元的部分
25
31920
5
超過420000元至660000元的部分
30
52920
6
超過660000元至960000元的部分
35
85920
7
超過960000元的部分
45
181920
綜合所得稅率表-經營所得適用
級別
全年應納稅所得額
稅率（%）
1
不超過30000元的
5
2
超過30000元至90000元的部分
10
3
超過90000元至300000元的部分
20
4
超過300000元至500000元的部分
30
5
超過500000的部分
35
居民個人勞務報酬所得預扣率表-居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用
級別
全年應納稅所得額
預扣率（%）
速算扣除數
1
不超過20000元的
20
5
2
超過20000元至50000元的部分
30
2000
3
超過50000元的部分
40
7000
勞務報酬所得與工薪所得的區別
講座最後，宮平老師講解了勞務報酬所得與工薪所得的區別，並指出二者的區別在於
僱傭與非僱傭
。工薪所得是指個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受僱有關的其他所得。
勞務報酬是指個人獨立從事勞務取得的所得（即個人與被服務單位發生直接勞務關係），提供勞務的個人與被服務單位沒有穩定的、連續的勞動人事關係，也沒有任何勞動合同關係，其所得也不是以工資薪金形式領取的。