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1.企業購進的貨物是否屬於自產農產品？

根據《財政部、國家稅務總局關於印發〈農業產品徵稅範圍註釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規定，農業產品指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的仍然屬於註釋所列的農業產品，不屬於免稅的範圍，應當按照規定稅率徵收增值稅 。

2.什麼是初加工產品?

初加工農產品，即只是透過簡單的晾乾、醃製、切片等粗略方式製成的農業產品。

農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、乾燥、勻堆等工序精製而成的精製茶，不得按照農業生產者銷售的自產農業產品免稅的規定執行，應當按照規定的稅率徵稅。

3.加工成品後糧食複製品屬於免稅徵稅範圍嗎？

切面、餃子皮、餛飩皮、麵皮、米粉等糧食複製品，也屬於

免稅

徵稅範圍。

但是

以糧食

為原料加工的速凍食品、泡麵、副食品和各種熟食品，

不屬於

免稅徵稅範圍。

4.流通環節的農產品還能免稅嗎？

根據《財政部、國家稅務總局關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部、國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）兩個檔案的規定，從事農產品批發、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產品，享受免徵增值稅政策。

5.農業企業免稅的產品開票的發票能抵扣進項嗎？

從非農業生產者處購買根據《財政部、國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號，以下簡稱“75號檔案”）和《財政部、國家稅務總局關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕37號）享受免徵增值稅稅收政策的產品，由於免徵專案不得開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票，因此不得抵扣進項稅額。

6.農產品的進項是如何計提的？

納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額；

從按照簡易計稅方法依照

3%

徵收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和

11%

的扣除率計算進項稅額；

取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和

11%

的扣除率計算進項稅額。

7.實行農產品進項稅額核定扣除辦法是如何計算可以抵扣進項？

實行上述農產品進項稅額核定扣除辦法後，農產品進項稅額與現行抵扣憑證脫鉤，也就是這些行業，不再以取得增值稅專用發票上註明和自行計算進項稅額為抵扣依據，而是按規定如：試點納稅人購進農產品直接銷售的，農產品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除。

8.實行農產品進項稅額核定扣除辦法取得的專用發票還需要認證嗎？

《通知》及《公告》有關規定屬於稅收政策調整範疇，並沒有就農產品購進憑證的領購、保管、開具、取得等發票管理做出任何改變。核定扣除前後，發票管理的規範均為《發票管理辦法》（財政部令第6號），《發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）、《增值稅專用發票使用規定》等相關規章和規範性檔案。核定扣除後，以上發票管理規範並未做出新的變更規定，因此收購免稅農產品仍需開具農產品收購發票，取得的購進農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書仍需按規定認證和稽核比對，購進農產品必須取得相應發票。

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