2020年1月13日下午，國家稅務總局官網釋出了《國家稅務總局關於開展網路平臺道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號），它是2019年最後一個稅收檔案，也是有關代開發票的最新檔案，結合這個檔案，我們對代開發票有關內容進行了重新梳理，一共總結了20個問題。

一、什麼是代開發票？

代開發票是指由稅務機關根據收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規、規章以及其他規範性檔案的規定，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發票以及作廢代開發票的行為。

二、其他個人可以到稅務機關代開增值稅專用發票的情形有哪些？

答：其他個人轉讓、出租不動產，購買方或承租方不屬於其他個人的，納稅人繳納增值稅後可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

接受稅務機關委託代徵稅款的保險企業，向個人保險代理人支付佣金費用後，可代個人保險代理人統一向主管稅務機關申請彙總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。證券經紀人、信用卡和旅遊等行業的個人代理人比照辦理。

依據：總局公告2016年第45號，總局公告2016年第16號，稅總函〔2016〕145號

三、一般納稅人可以到稅務機關代開增值稅專用發票嗎？

答：不能。

四、沒有辦理稅務登記的納稅人可以到稅務機關代開發票嗎？

答：可以代開普通發票，但是一般不能代開增值稅專用發票（除本文第二條所列情形外）。

五、可以申請代開增值稅專用發票的情形有哪些？

已辦理稅務登記的小規模納稅人，以及其他個人發生本總結第二問的情形可以到稅務機關代開增值稅專用發票。主要包括：

1。增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬於其他個人的，納稅人繳納增值稅後可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

2。小規模納稅人銷售自行開發的房地產專案，自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的，小規模納稅人向主管稅務機關申請代開。

3。接受稅務機關委託代徵稅款的保險企業，向個人保險代理人支付佣金費用後，可代個人保險代理人統一向主管稅務機關申請彙總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。代開增值稅發票時，應向主管稅務機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯絡方式、付款時間、付款金 額、代徵稅款的詳細清單。主管稅務機關為個人保險代理人彙總代開增值稅發票時，應在備註欄內註明“個人保險代理人彙總代開”字樣。

4。貨物運輸業小規模納稅人異地代開增值稅專用發票資格的納稅人，在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發票的，在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地（含網際網路物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關申請代開專用發票。

需要提醒注意的是，根據《國家稅務總局關於增值稅發票管理等有關事項的公告》（2019年第33號）規定，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自願使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的徵收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

六、申請代開增值稅專用發票需要報送哪些資料？

上述條件報送資料的報送條件為：

1。代開增值稅發票繳納稅款申報單的報送條件為：除異地代開外的納稅人申請代開增值稅專用發票時；

2。身份證件及影印件的報送條件為：自然人申請代開發票時；

3。載入統一社會信用程式碼的營業執照（或稅務登記證或組織機構程式碼證）及其影印件的報送條件為除自然人外其他納稅人申請代開發票的，已實行實名辦稅的納稅人可取消報送；

4。經辦人身份證件及其影印件的報送條件為：在納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務， 需要代開增值稅專用發票時以及除自然人外的其他納稅人申請代開發票時；

5。《貨物運輸業代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》的報送條件為：納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要代開增值稅專用發票時提供。

七、哪些情形下可以向稅務機關申請代開增值稅普通發票？

（一）代開普通發票的條件

1。依法不需要辦理稅務登記的單位和個人臨時取得收入可到稅務機關代開普通發票，包括保險企業、證券經紀人、信用卡和旅遊等行業的個人代理人收取佣金費用可以由支付方企業到稅務機關申請彙總普通發票。

注：根據《稅務登記管理辦法》第十一條規定，國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販，可以不辦理稅務登記。

2。正在辦證或應當辦而沒有辦證的單位和個人必須辦證後才能代開領取營業執照到取得稅務登記期間的收入；

注：根據《稅務登記管理辦法》第十條規定，企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）， 向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，

（1）從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本；

（2）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批准設立的，應當自有關部門批准設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本；

（3）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批准設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本；

（4）有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算並定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本；

（5）境外企業在中國境內承包建築、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自專案合同或協議簽訂之日起30日內，向專案所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

3。已辦證的單位和個人一般應當自己領購，而不能代開發票，除了以下情形：

（1）納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用範圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；

（2）被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；

（3）外省（自治區、直轄市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。

（4）對於月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人，原則上不納入增值稅發票管理系統推行範圍。

（二）上述符合代開條件的單位和個人可以向稅務機關申請開具增值稅普通發票。不能自開增值稅普通發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，以及其他個人出租不動產，可以向稅務機關申請代開增值稅普通發票。

八、申請代開增值稅普通發票要報送哪些資料？

上述條件報送資料的報送條件為：

1。載入統一社會信用程式碼的營業執照（或稅務登記證）的報送條件為已辦理稅務登記的納稅 人，實行實名辦稅的納稅人可取消報送；

2。身份證件及其影印件的報送條件為自然人；

3。經辦人身份證明及其影印件的報送條件為單位；

九、到稅務機關代開發票要交稅嗎，要交哪些稅？

代開增值稅專用發票都要交稅。一般來說，零散個人臨時經營申請代開增值稅發票，可能需要繳納的稅（費）包括：增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費、水利建設基金和個人所得稅等，有的還需要徵收城鎮土地使用稅、房產稅、土地增值稅、印花稅、消費稅。

（一）增值稅

代開普通發票如果是免稅專案不交；小規模納稅人當月代開發票金額、自領發票開具金額及其他未開票收入，累計不超過10萬，季度代開累計不超過30萬免徵。

對於按次納稅和按期納稅，實際執行時，各地不大統一，一般是對於未辦證的憑身份證代開的自然人，每次代開銷售額不超過500元不交，超過500元要交。對於個人代理人彙總代開以及組織臨時登記戶享受按月10萬按季30萬政策，如電信，旅遊，保險等彙總代開的，還有各類村委會、事業單位辦組織臨時登記的按季享受。其他個人採取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入不超過10萬元的，可享受小微企業免徵增值稅優惠政策。個體工商戶和其他個人出租住房，按照5%的徵收率減按1。5%計算應納稅額。

光伏發電專案發電戶（其他個人和不經常發生應稅行為的非企業性單位），銷售電力產品時可以享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

消費稅：

根據《國家稅務總局關於印發<調整和完善消費稅政策徵收管理規定>的通知》（國稅發〔200６〕49號）規定，主管稅務機關在為納稅人代開增值稅專用發票時，應同時徵收消費稅。

城建稅：

零散個人代開增值稅發票，沒有增值稅的，就沒有城建稅；繳了增值稅的，就有城建稅。代開發票地點在市區的，稅率為7%；在縣城、鎮的，稅率為5%；不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。小規模納稅人可享受減半優惠。

教育費附加：

以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計徵依據，教育費附加率為3%，按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人免徵。小規模納稅人可享受減半優惠。

地方教育附加：

以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計徵依據，地方教育附加率為2%，按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人免徵。小規模納稅人可享受減半優惠。

個人所得稅：

存在著較大的行業和地區差異。通常，對自然人從事經營所得，代開發票採取按照開票銷售額的一定比率（徵收率或附徵率，一般是1%或1。5%）核定計算個人所得稅（參見：個人所得稅核定徵收專題學習）；對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，部分稅務機關以及接受稅務機關委託代開發票的單位為其代開發票時，不再徵收上述所得應繳納的個人所得稅，由扣繳義務人按照稅法規定依法履行預扣預繳義務，並辦理個人所得稅全員全額扣繳申報；對個人出租房產的個人所得稅一般採取據實徵收和核定徵收兩種方式。採取據實徵收的，個人出租住房，按10%的稅率徵收個人所得稅；個人出租非住房，按20%的稅率徵收個人所得稅；對個人轉讓房產取得的所得屬於“財產轉讓所得”專案，以房產轉讓收入減除房產原值和合理費用後的餘額為應納稅所得，適用20％的比例稅率。對個人未提供完整、準確的房產原值憑證，不能正確計算房產原值和應納稅額的，按照房產轉讓收入和規定的徵收率計算個人所得稅，即應納稅額＝房產轉讓收入×徵收率。對個人轉讓自用5年以上、並且是家庭唯一生活用房取得的所得，免徵個人所得稅。

房產稅：

代開出租不動產發票時，需要繳納出租房產的房產稅。對於享受減徵、免徵增值稅優惠的納稅人，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率徵收房產稅。小規模納稅人可享受減半優惠

土地增值稅：

代開轉讓不動產發票時，需要按照《土地增值稅暫行條例》及其實施細則等檔案計算繳納土地增值稅。對個人銷售住房暫免徵收土地增值稅。

城鎮土地使用稅：

代開出租不動產發票時，需要繳納城鎮土地使用稅。對個人出租住房，不區分用途，免徵城鎮土地使用稅。小規模納稅人可享受減半優惠。

印花稅：

對於從事購銷、加工、承攬、倉儲、運輸、技術等業務的零散個人，申請開具發票時、還可能需要附徵印花稅。小規模納稅人可享受減半優惠。對個人銷售或購買住房暫免徵收印花稅。

十、個人出租房屋代開發票要交哪些稅費？

思考：1。 其他個人出租店鋪、車位、場地代開發票各要交哪些稅？

2。個人轉讓住房代開發票要繳納哪些稅費？

3。 自然人轉讓車庫（位）代開發票要交哪些稅？

十一、不得到稅務機關代開增值稅專用發票的情形有哪些？

序號

不得開具增值稅專用發票

檔案依據

1

購買方為消費者個人的

中華人民共和國增值稅暫行條例

2

不徵稅專案

總局公告2017年45號

3

銷售免稅貨物，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外（如國有糧食購銷企業銷售免稅農產品可開）

國稅發〔2006〕156號

4

實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票。

總局公告2014年11號

5

出口貨物勞務除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業和其他單位不得開具增值稅專用發票。

總局公告2012年24號

6

納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務

總局公告2017年11號

7

銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的

國稅函〔2009〕090號，財稅［2009］9號，財稅［2014］57號

8

納稅人銷售舊貨

國稅函〔2009〕90號，財稅〔2014〕57號

9

零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品

國稅發〔2006〕156號

10

單採血漿站銷售非臨床用人體血液

國稅函〔2009〕

456號，總局公告2014年36號

11

提供勞務派遣服務選擇差額納稅的，向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用

總局公告2016年47號

12

提供安全保護服務選擇差額納稅的，向用工單位收取用於支付給安全保護員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用

總局公告2016年47號，總局公告2016年68號

13

金融商品轉讓

財稅〔2016〕36號附件2

14

經紀代理服務，向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費。

財稅〔2016〕36號附件2

15

選擇繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的，向承租方收取的有形動產價款本金。

財稅〔2016〕36號附件2

16

試點納稅人提供旅遊服務，向旅遊服務購買方收取並支付費用。

財稅〔2016〕36號附件2

17

納稅人提供人力資源外包服務，向委託方收取並代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

財稅〔2016〕47號

18

境外單位透過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，代為收取並支付給境外單位的考試費；

總局公告2016年69號

19

納稅人提供簽證代理服務，向服務接受方收取並代為支付的簽證費、認證費；

總局公告2016年69號

20

納稅人代理進口按規定免徵進口增值稅的貨物，向委託方收取並代為支付的款項。

總局公告2016年69號

其中不徵稅專案：

編碼

不徵稅專案

釋義

6

未發生銷售行為的不徵稅專案

指納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

601

預付卡銷售和充值

單用途卡髮卡企業或者售卡企業銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。

支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。（總局公告2016年第53號）

602

銷售自行開發的房地產專案預收款

收款預收款時納稅義務未發生（財稅〔2016〕36號附件1（實施辦法））

603

已申報繳納營業稅未開票補開票

在地稅機關已申報營業稅未開具發票的，補開增值稅普通發票。

604

代收印花稅

非稅務機關等其他單位為稅務機關代收的印花稅

605

代收車船使用稅

代收車船稅，代收行為。

606

融資性售後回租承租方出售資產

融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移。（總局2010年第13號公告）

607

資產重組涉及的不動產

在資產重組過程中，透過合併、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。 （財稅〔2016〕36號附件２）

608

資產重組涉及的土地使用權

609

代理進口免稅貨物貨款

納稅人代理進口按規定免徵進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委託方收取並代為支付的貨款。向委託方收取並代為支付的款項，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。（總局公告2016年69號）

610

有獎發票獎金支付

未發生銷售行為

611

不徵稅自來水

原對城鎮公共供水用水戶在基本水價（自來水價格）外徵收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮公共供水企業負擔的原則，城鎮公共供水企業繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計徵增值稅，按“不徵稅自來水”專案開具增值稅普通發票。（總局公告2017年第47號）

612

建築服務預收款

收款預收款時納稅義務未發生（財稅〔2017〕58號）

613

代收民航發展基金

《深化增值稅改革即問即答（之十）》

十二、自開票行業有哪些？

根據《國家稅務總局關於增值稅發票管理等有關事項的公告》（2019年第33號）規定，自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自願使用增值稅發票管理系統自行開具，不再有行業限制。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。自願選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，稅務機關不再為其代開。

小規模納稅人自開增值稅專用發票試點行業歷史

十三、代開發票的徵收率有哪些？

一般是3%，除了不動產（含房地產，住房）的銷售、出租適用增值稅徵收率為5%，個人出租住房是按照5%的徵收率減按1。5%計算外，有特殊規定的除外。詳見：《稅率、徵收率、預徵率、扣除率記憶總結》

依據：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》。

十四、代開發票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形怎麼辦？

當月發現的，收回全部聯次發票（購貨方沒有認證抵扣），可以在防偽稅控代開票系統中作廢，重新開具。對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按相關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下正常申報稅款。

跨月發現的，不能作廢。開具發票後，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票並註明“作廢”字樣後重新開具銷售發票或取得對方有效證明後開具紅字發票。

如果是普通發票，到代開稅務機關開具紅字普通發票，可以在所對應的藍字發票金額範圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

如果是增值稅專用發票，分以下兩種情形：

1、專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回的，到代開稅務機關開紅字專用發票。

2、購買方取得專用發票已用於申報抵扣的，由購買方在增值稅發票管理新系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》，在填開《資訊表》時不填寫相對應的藍字專用發票資訊，應暫依《資訊表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《資訊表》一併作為記賬憑證。

如果購買方取得專用發票未用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《資訊表》時應填寫相對應的藍字專用發票資訊。

代開稅務機關透過網路接收納稅人上傳的《資訊表》，校驗透過的開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《資訊表》一一對應。

對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

依據：《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十七條，國家稅務總局公告2016年第47號。

十五、稅務機關代開發票的備註欄

1。備註欄內註明納稅人名稱和納稅人識別號；

2。稅務機關為跨縣（市、區）提供不動產經營租賃服務、建築服務的小規模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發票時，在發票備註欄中自動列印‘YD’字樣；

3。稅務機關為納稅人代開建築服務發票時應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及專案名稱；

4。稅務機關為個人保險代理人彙總代開增值稅發票時，應在備註欄內註明“個人保險代理人彙總代開”字樣；

5。稅務機關為出售或出租不動產代開發票時，備註欄填寫銷售或出租不動產納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構程式碼）、不動產的詳細地址；按照核定計稅價格徵稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備註欄註明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”；

6。差額徵稅代開發票，透過系統中差額徵稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和金額，備註欄自動列印“差額徵稅”字樣；

7。增值稅納稅人應在代開增值稅專用發票的備註欄上，加蓋本單位的發票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務機關在代開增值稅普通發票以及為其他個人代開增值稅專用發票的備註欄上，加蓋稅務機關代開發票專用章。

十六、代開普通發票時，可不填寫納稅人識別號的有哪些？

代開增值稅普通發票的，購買方為自然人或符合下列4項條件之一的單位（機構），納稅人識別號可不填寫：

1。我國在境外設立的組織機構；

2。非常設組織機構；

3。組織機構的內設機構；

4。軍隊、武警部隊的序列單位等。

十七、可委託納入試點的網路平臺道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票的貨物運輸業小規模納稅人要符合哪些條件？

根據《國家稅務總局關於開展網路平臺道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）規定，納入試點的網路平臺道路貨物運輸企業（以下稱試點企業）可以為同時符合以下條件的貨物運輸業小規模納稅人（以下稱會員）代開增值稅專用發票，並代辦相關涉稅事項。

（一）在中華人民共和國境內提供公路貨物運輸服務，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4。5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

（二）以自己的名義對外經營，並辦理了稅務登記（包括臨時稅務登記）。

（三）未做增值稅專用發票票種核定。

（四）註冊為該平臺會員。

十八、納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，可申請代開增值稅專用發票的地點是什麼？需提供哪些資料備案？需向代開單位提供哪些資料？

代開地點：

稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地（含網際網路物流平臺所在地）中任何一地。

備案：

應將營運資質和營運機動車、船舶資訊向主管稅務機關進行備案。

資料：

向代開單位提供以下資料：

（一）《貨物運輸業代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》

（二）載入統一社會信用程式碼的營業執照（或稅務登記證或組織機構程式碼證）影印件。

（三）經辦人身份證件及影印件。

依據：《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號）

十九、其他個人需要向承租方開具增值稅專用發票的，應如何辦理？

其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

其他個人委託房屋中介、住房租賃企業等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發票的，可以由受託單位代其向主管地稅機關按規定申請代開增值稅發票。

依據：總局公告 2017 年第 30 號、總局公告2016年第16號

二十、建築業異地施工開票地點是什麼？

答：建築業的開票地點與預繳稅款地點和納稅義務發生地點是一致的。

納稅義務發生時跨市跨省的異地專案，需要在建築服務發生地預繳稅款。而本地專案，不需要在建築服務發生地預繳稅款，直接在機構所在地申報；

收到預收款時，所有專案都需要預繳，本地專案在機構所在地預繳，異地專案發生地預繳。

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